十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議.制造業(yè)稅降3個(gè)點(diǎn)!到底意味著什么?

十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議.制造業(yè)稅降3個(gè)點(diǎn)!到底意味著什么?

            3月5日上午9時(shí)，十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議開(kāi)幕，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)作政府工作報(bào)告。報(bào)告指出，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

            政府工作報(bào)告說(shuō)，深化增值稅改革，今年將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%;下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，各地可降至16%。

            我們要切實(shí)讓市場(chǎng)主體特別是小微企業(yè)有明顯減稅降費(fèi)感受，堅(jiān)決兌現(xiàn)對(duì)企業(yè)和社會(huì)的承諾。全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬(wàn)億元。為支持企業(yè)減負(fù)，各級(jí)政府要過(guò)緊日子。

            一、實(shí)施更大規(guī)模的減稅

            普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低;保持6%一檔的稅率不變，但通過(guò)采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡(jiǎn)化方向邁進(jìn)。

            2.明顯降低企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)

            下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，各地可降至16%。穩(wěn)定現(xiàn)行征繳方式，各地在征收體制改革過(guò)程中不得采取增加小微企業(yè)實(shí)際繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的做法，不得自行對(duì)歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳。繼續(xù)執(zhí)行階段性降低失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策。今年務(wù)必使企業(yè)特別是小微企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)有實(shí)質(zhì)性下降。

            3.確保減稅降費(fèi)落實(shí)到位

            減稅降費(fèi)直擊當(dāng)前市場(chǎng)主體的痛點(diǎn)和難點(diǎn)，是既公平又有效率的政策。全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬(wàn)億元。這會(huì)給各級(jí)財(cái)政帶來(lái)很大壓力。為支持企業(yè)減負(fù)，各級(jí)政府要過(guò)緊日子，想方設(shè)法籌集資金。

我們要切實(shí)讓市場(chǎng)主體特別是小微企業(yè)有明顯減稅降費(fèi)感受，堅(jiān)決兌現(xiàn)對(duì)企業(yè)和社會(huì)的承諾，困難再多也一定要把這件大事辦成辦好。

            二、實(shí)體制造企業(yè)將獲多大利好

            “將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低”，當(dāng)李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中宣布實(shí)施更大規(guī)模減稅時(shí)，人民大會(huì)堂內(nèi)接連響起兩次掌聲。無(wú)疑，增值稅稅率下調(diào)，有助于提升企業(yè)的盈利。制造企業(yè)將從中普遍受益。

            但從產(chǎn)業(yè)鏈的角度來(lái)看，行業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)非常依賴企業(yè)的定價(jià)能力。因?yàn)樵鲋刀惒贿M(jìn)入利潤(rùn)表，其對(duì)公司利潤(rùn)的影響主要通過(guò)企業(yè)對(duì)上、下游的議價(jià)權(quán)實(shí)現(xiàn)。

            在不同的行業(yè)議價(jià)能力情景假設(shè)下，增值稅下降后，大金融行業(yè)、必需消費(fèi)品(食品飲料、農(nóng)林牧漁)、成長(zhǎng)行業(yè)毛利變動(dòng)幅度較小;周期行業(yè)(有色、鋼鐵)，可選消費(fèi)品(汽車、商貿(mào)零售)的毛利變動(dòng)幅度較大。

            據(jù)機(jī)構(gòu)分析，一般情況下，增值稅降低1%可提高利潤(rùn)約4%。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，這是個(gè)相當(dāng)大的利好了。

            2.降稅落地前，如何將收益最大化?

            增值稅率的降低本質(zhì)上是國(guó)家讓渡財(cái)政收入，而這部分財(cái)政收入如何在上游企業(yè)、下游企業(yè)和消費(fèi)者之間如何分配，取決于每一類市場(chǎng)參與者的議價(jià)能力。

            比如，增值稅稅率下調(diào)之后，議價(jià)能力很強(qiáng)的企業(yè)可能仍會(huì)要求下游企業(yè)，支付原增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率下的含稅價(jià)格，這樣短期內(nèi)該企業(yè)的收入水平就會(huì)提高。

            因此，當(dāng)增值稅降稅率，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在正式財(cái)稅文件未出臺(tái)之前準(zhǔn)備簽訂的合同中爭(zhēng)取稅收收益最大化成了重中之重。

            例如：甲賣貨給乙，正常16%稅率，如果合同約定售價(jià)為1160萬(wàn)元(含稅)，乙需支付給甲1160萬(wàn)元，而降稅率情況下，乙同樣還是要支付給甲1160萬(wàn)元，同時(shí)甲在降稅率后，只用確認(rèn)銷項(xiàng)稅額1160/(1+13%)*13%=133萬(wàn)元，少于原來(lái)的160萬(wàn)銷項(xiàng)，甲從中可獲利。

            對(duì)于乙來(lái)說(shuō)，如果約定為1000萬(wàn)元(不含稅)，則原來(lái)16%稅率，乙需支付給甲1160萬(wàn)元，降稅率后，只需支付給甲1130萬(wàn)元，從而達(dá)到少支付獲利目標(biāo)。

            總結(jié)：降稅率前，簽訂合同，銷售方應(yīng)盡量以簽含稅價(jià)合同為好，購(gòu)買方以簽訂不含稅價(jià)稅收利益最大。

            雖然不同議價(jià)能力可能導(dǎo)致不同的動(dòng)態(tài)和靜態(tài)影響，但當(dāng)時(shí)間拉長(zhǎng)，隨著上下游利益博弈或前期簽署的合同到期后，該企業(yè)的售價(jià)便會(huì)面臨極大的不確定性，本質(zhì)上降稅的好處將會(huì)在上下游內(nèi)共享。

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